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AG真人平台在建工程会计处理及分录

  什么是在建工程 在建工程是指企业固定资产的新建、改建、扩建,或技术改造、设备更新和大修理工程 等尚未完工的工程支出。 在建工程通常有自营和出包两种方式。自营在建工程指企业自行购买工程用料、自 行施工并进行管理的工程;出包在建工程是指企业通过签订合同,由其它工程队或单位承包 建造的工程。 在建工程核算的基本账户 固定资产自行建造、更新改造和大修理项目支出核算的账户是在建工程帐户。本帐户 按工程项目和外购工程物资设置明细账户。该账户借方登记投入在建工程的各项支出增加 数;贷方登记工程竣工,固定资产交付使用的工程成本数及项目工程物资和退回工程款、退 库材料的发生额;借方余额表示尚未竣工的在建工程的实际成本。 在建工程的会计处理 一、本科目核算企业基建、技改等在建工程发生的价值。 企业与固定资产有关的后续支出,包括固定资产发生的日常修理费、大修理费用、更新 改造支出、房屋的装修费用等,满足固定资产准则规定的固定资产确认条件的,也在本科目 核算;没有满足固定资产确认条件的,应在“管理费用”科目核算,不在本科目核算。 二、本科目应当按照“建筑工程”、“安装工程”、“在安装设备”、“待摊支出”以及单项工 程进行明细核算。 在建工程发生减值的,应在本科目设置“减值准备”明细科目进行核算。 三、在建工程的主要账务处理 (一)企业发包的在建工程,按合同规定向承包企业预付工程款、备料款时,借记本科 目,贷记“银行存款”等科目。将设备交付承包企业进行安装时,借记本科目(在安装设备), 贷记“工程物资”科目。 与承包企业办理工程价款结算时,按补付的工程款,借记本科目,贷记“银行存款”、“应 付账款”等科目。 (二)企业自营的在建工程领用工程物资、本企业原材料或库存商品的,借记本科目, 贷记“工程物资”、“原材料”、“库存商品”等科目。采用计划成本核算的,应同时结转应分摊 的成本差异。 上述事项涉及增值税的,应结转相应的增值税额。 在建工程应负担的职工薪酬,借记本科目,贷记“应付职工薪酬” 科目。 辅助生产部门为工程提供的水、电、设备安装、AG真人平台,修理、运输等劳务,借记本科目,贷记 “生产成本——辅助生产成本”等科目。 (三)在建工程发生的管理费、征地费、可行性研究费、临时设施费、公证费、监理费 及应负担的税费等,借记本科目(待摊支出), 贷记“银行存款”等科目。 在建工程发生的借款费用满足借款费用准则资本化条件的,借记本科目(待摊支出), 贷记“长期借款”、“应付利息”等科目。 由于自然灾害等原因造成的单项工程或单位工程报废或毁损,减去残料价值和过失人或 保险公司等赔款后的净损失,借记本科目(待摊支出)科目,贷记本科目(建筑工程、安装 工程等);在建工程全部报废或毁损的,应按其净损失,借记“营业外支出——非常损失”科 目,贷记本科目。 建设期间发生的工程物资盘亏、报废及毁损净损失,借记本科目(待摊支出),贷记“工 程物资”科目;盘盈的工程物资或处置净收益,做相反的会计分录。 在建工程进行负荷联合试车发生的费用,借记本科目(待摊支出), 贷记“银行存款”、 “原材料”等科目;试车形成的产品对外销售或转为库存商品的,借记“银行存款”、“库存商 品”等科目,贷记本科目(待摊支出)。 上述事项涉及增值税的,应结转相应的增值税额。 (四)在建工程完工已领出的剩余物资应办理退库手续,借记“工程物资”科目,贷记本 科目。 (五)在建工程达到预定可使用状态时,应计算分配待摊支出,借记本科目(××工程), 贷记本科目(待摊支出);结转在建工程成本时,借记“固定资产”等科目,贷记本科目(×× 工程)。 (六)企业在油气勘探过程中发生的各项钻井勘探支出,借记本科目,贷记“银行存款”、 “应付职工薪酬”等科目。 属于发现探明经济可采储量的钻井勘探支出,借记“油气资产”科目,贷记本科目;属于 未发现探明经济可采储量的钻井勘探支出,借记“勘探费用”科目,贷记本科目。 四、本科目的期末借方余额,反映企业尚未完工的在建工程的价值。 在建工程的帐务处理 1、购入为工程准备的物资 借:工程物资——专用材料 ——专用设备 贷:银行存款 应付账款 应付票据 2、购置大型设备而预付款 借:工资物资——预付大型设备款 贷:银行存款 收到设备并补付设备价款 借:工程物资——专用设备 贷:工程物资——预付大型设备款 银行存款 3、工程领用工程物资 借:在建工程 贷:工程物资 工程完工后对领出的剩余材料应当办理退库手续 借:工程物资 贷:在建工程 4、工程完工,将为生产准备的工具及器具交付生产使用,按实际成本 借:低值易耗品 贷:工程物资(为生产准备的工具及器具) 5、工程完工后剩余的工程物资,如转作本企业存货的 借:原材料 应交税金——应交增值税(进项税额) 贷:工程物资 如工程完工后剩余的工程物资对外出售的,先给转工程物资的进项税额 借:应交税金——应交增值税(进项税额) 贷:工程物资 6、企业发包的基建工程,按合同规定向承包企业预付工程款、备料款 借:在建工程——建筑工程、安装工程(XX 工程) 贷:银行存款 以拨付给承包企业的材料抵作预付备料款的,按工程物资的实际成本 借:在建工程——建筑工程、安装工程(XX 工程) 贷:工程物资 将需要安装的设备交付承包企业进行安装 借:在建工程——在安装设备 贷:工程物资 与承包企业办理工程价款结算,补付工程款 借:在建工程——建筑工程、安装工程(XX 工程) 贷:银行存款 应付账款 7、企业自营的基建工程,领用工程用材料物资 借:在建工程——建筑工程、安装工程(xx 工程) 贷:工程物资 基建工程领用本企业的原材料 借:在建工程——建筑工程、安装工程(XX 工程) 贷:原材料 应交税金——应交增值税(进项税额转出) 基建工程领用本企业的商品产品 借:在建工程——建筑工程、安装工程(XX 工程) 贷:库存商品 应交税金——应交增值税(销项税额) 基建工程应负担的职工工资 借:在建工程——建筑工程、安装工程(XX 工程) 贷:应付工资 辅助生产部门为工程提供水、电、设备安装、修理、运输等劳务 借:在建工程——建筑工程、安装工程(XX 工程) 贷:生产成本——辅助生产成本 8、基建工程发生的工程管理费、征地费、可行性研究费、临时设施费、公证费、监理 费和应负担的税金等 借:在建工程——其他支出 贷:银行存款 9、由于自然灾害等原因造成的单项工程或单位工程报废或毁损,减去残料价值和过失 人或保险公司等赔偿后的净损失,经批准后计入继续施工的工程成本 借:在建工程——其他支出 贷:在建工程——建筑工程、安装工程(XX 工程) 在建工程报废和毁损,若在企业筹办期间,其会计处理为: 借:递延资产--开办费 贷:在建工程 若是在企业的生产经营以后发生,在建工程毁损的会计处理为: 借:营业外支出--在建工程损失 贷:在建工程 10、工程物资在建设期间发生的盘亏、报废及毁损,其处置损失报经批准后 借:在建工程 贷:工程物资 盘盈的工程物资或处置收益 借:工程物资 贷:在建工程 11、基建工程达到预定可使用状态前进行负荷联合试车发生的费用 借:在建工程——其他支出 贷:银行存款 库存商品 获得的试车收入或按预计售价将能对外销售的产品转为库存商品的 借:银行存款 库存商品 贷:在建工程——其他支出 12、在建工程试运转发生的收入和支出的账务处理 在建工程交付使用前,调试运转形成产品并对外销售,应以实际销售收入,冲减在建 工程成本,会计处理为: 借:银行存款 贷:在建工程 试运转发生的支出,AG真人平台计入工程成本: 借:在建工程 贷:银行存款(或有关账户) 13、工程已竣工交付使用,将在建工程发生的一切费用记入固定资产原值: 借:固定资产 贷:在建工程--xx 工程 出包在建工程的账务处理 发生预计工程款,支付进度款及计算全部工程款时: 借:在建工程--出包工程 贷:银行存款 工程验收完工,将在建工程发生费用成本转作固定资产原值: 借:固定资产 贷:在建工程--已包工程 若在建工程是大修理项目,完工验收时: 借:预提费用或待摊费用或递延资产 贷:在建工程

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